Bokföra förbjudna lån och förbjudet lån i ett aktiebolag
I den här artikeln om förbjudna lån i aktiebolag går jag igenom vad som räknas som ett förbjudet lån och hur det ska hanteras i ett aktiebolag. I artikeln finns också praktiska bokföringsexempel på hur förbjudna lån ska bokföras.
Vad är förbjudna lån?
Förbjudna lån är enligt aktiebolagslagen (2005:551) lån som ges från ett aktiebolag till aktieägare, styrelseledamöter, vd och närstående till sådana personer i aktiebolaget.
Förskott och lån är ej tillåtet
Ett aktiebolag får enligt aktiebolagslagen (2005:551) inte ge förskott, lämna lån eller ställa säkerhet för lån om låntagaren eller honom närstående fysisk eller juridisk person skall förvärva aktier i bolaget eller överordnat bolag i samma koncern.
Lån från aktiebolag till aktieägare
Ett lån från ett aktiebolag till en aktieägare eller dennes närstående är enligt aktiebolagslagen (2005:551) inte förbjudet om låntagarens och dennes närståendes sammanlagda aktieinnehav i bolaget inte uppgår till en procent av aktiekapitalet.
Men det gäller inte förskott på lön
Ett vanligt förskott av lön till en aktieägare anses inte vara ett förbjudet lån och inte heller kommersiella lån till aktieägare som har tecknats till marknadsmässig ränta efter en sedvanlig kreditprövning.
Låneförbudet i aktiebolagslagen (2005:551) syftar till att skydda aktiebolagets andra intressenter än aktieägarna.
Villkor för kommersiella lån
Ett aktiebolag får inte låna ut pengar till någon som är på obestånd och måste därför alltid göra en sedvanlig kreditprövning vid utlåning.
Förbjudna lån som har lämnats från ett aktiebolag skall återbetalas omedelbart av den som har erhållit lånet.
Återbetalningen av ett förbjudet lån kan lösas genom att det görs om till ett kommersiellt lån, att det återbetalas med likvida medel eller att det återbetalas genom ett nettolöneavdrag från lönen.
Klassificering
Ett förbjudet lån skall normalt inte förekomma i ett aktiebolag men det kan tillfälligt uppstå i aktiebolag där det förekommer omfattande transaktioner mellan aktieägare och aktiebolag. I ett aktiebolag där en aktieägare gör egna utlägg för aktiebolaget och erhåller inkomster från aktiebolaget bokförs dessa transaktioner mot ett avräkningskonto.
Ett avräkningskonto för en aktieägare kan klassificeras som en långfristig skuld eller en kortfristig skuld beroende på om skulden avser att vara långfristig (>1 år) eller kortfristig (<1 år). Man brukar bokföra avräkning för aktieägare i kontogrupp 23 eller i kontogrupp 28.
Kontogrupp 23 – Långfristiga skulder
Kontogrupp 28 – Övriga kortfristiga skulder
Erkännande
En fordran på aktieägare skall enligt IFRS redovisas i balansräkningen när det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelar kommer att tillfalla redovisningsenheten och att tillgången har en utgift eller ett värde som kan mätas på ett tillförlitligt sätt. En fordran på en aktieägare som inte längre uppfyller definitionen för en tillgång på grund av den har blivit avbetald skall bokföras bort från balansräkningen.
Värdering
En fordran på aktieägare skall enligt IFRS värderas till upplupet anskaffningsvärde (diskonterat nuvärde) enligt effektivräntemetoden vilket normalt motsvaras av det nominella belopp som skall återbetalas av aktieägaren.
Fordringar i utländsk valuta skall initialt omräknas enligt växelkursen per det datum då fordringarna uppstod i redovisningsenheten. Fordringar i utländsk valuta får omräknas till balansdagens växelkurs och den orealiserade valutakursdifferensen får redovisas i resultaträkningen som rörelseintäkt, rörelsekostnad eller finansiell post.
Bokslut och årsredovisning
En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering och omräkning av tillgångar och skulder i årsredovisningen.
Ett företag som har lämnat lån till ledande befattningshavare och större företag som har haft betydande transaktioner med närstående skall lämna upplysning om det här i årsredovisningen enligt årsredovisningslagen (1995:1554).
Exempel: bokföra återbetalning av förbjudet lån (kontobetalning)
En aktieägare i ett aktiebolag har ett debetsaldo på sitt avräkningskonto (2391) om 10 000 SEK som räknas som ett förbjudet lån till aktieägare. Aktieägaren har fört över 10 000 SEK till aktiebolaget för att eliminera det förbjudna lånet.
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 1941 | Bankkonto affärsbanken | 10 000 | |
| 2391 | Avräkningskonto, HG | 10 000 |
Exempel: bokföra återbetalning av förbjudet lån (nettolöneavdrag)
En aktieägare i ett aktiebolag har ett debetsaldo på sitt avräkningskonto (2391) om 10 000 SEK som räknas som ett förbjudet lån till aktieägare. Återbetalningen av det förbjudna lånet sker genom ett nettolöneavdrag vid lönekörningen. Månadslönen är 25 000 SEK och skatteavdrag görs med 8 000 SEK (jämkning 32 %).
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 1931 | Bankgiro affärsbanken | 7000 | |
| 2391 | Avräkningskonto, HG | 10 000 | |
| 2711 | Personalskatt | 8 000 | |
| 2731 | Sociala avgifter | 7 855 | |
| 2921 | Upplupna semesterlöner | 3 000 | |
| 2941 | Upplupna sociala avgifter semester | 942,60 | |
| 7211 | Löner tjänstemän | 25 000 | |
| 7291 | Förändring semesterskuld | 3 000 | |
| 7511 | Sociala avgifter | 7 855 | |
| 7519 | Sociala avgifter semesterskuld | 942,60 |
Läs mer om förbjudna lån i aktiebolag här
Annons
En ekonomiblogg om affiliate marketing, arbetsrätt, bokföring, företagsekonomi, personal, privatekonomi, redovisning, sökmotoroptimering och WordPress.
Jag publicerar artiklar, bokföringsexempel, inlägg, guider och tips inom privatekonomi och företagsekonomi.
Mina inlägg och artiklar innehåller ofta relaterade annonser eller affiliate länkar.
Lämna ett svar